Como los lectores de NSAlert saben, tres preparadores de declaraciones de impuestos presentaron una demanda en 2012 desafiando las regulaciones del IRS que les habrían exigido convertirse en "Preparadores Registrados de Declaraciones de Impuestos". Específicamente, argumentaron que el IRS no tenía autoridad legal para (1) requerir pruebas para RTRPs o (2) requerir RTRPs para tomar un mínimo de 15 horas de educación continua anual o (3) para pagar una cuota de inscripción anual. Los preparadores ganaron su caso en el Tribunal de Distrito de Estados Unidos en enero de 2013. El IRS apeló la decisión ante el Tribunal de Apelaciones de EE.UU. para el Circuito de DC. Una copia de la opinión del Tribunal de Apelaciones está disponible aquí. Las referencias a continuación son a las páginas designadas en la Opinión.
Hoy, el Tribunal de Apelaciones emitió una opinión unánime de acuerdo con la opinión del Tribunal de Distrito de que el IRS carece de la autoridad legal para regular los preparadores de declaraciones de impuestos. La opinión del Tribunal de Apelaciones afirma que: "En nuestra opinión, al menos seis consideraciones excluyen la interpretación del IRS de la ley" (Op. 6.) Son:
- El IRS se equivoca al afirmar que los preparadores de impuestos son "representantes" o agentes de los contribuyentes. No tienen autoridad legal para actuar en nombre de un contribuyente. El tribunal cita la normativa del IRS que así lo indica. "El preparador de declaraciones fiscales ciertamente asiste al contribuyente, pero el preparador de declaraciones fiscales no representa al contribuyente". (Op. 8.)
- Preparar declaraciones fiscales no es lo mismo que ejercer ante el Departamento de Hacienda o el Tribunal Fiscal, que se refiere a procedimientos contradictorios en los que el contribuyente ha conseguido representación.
- El estatuto en el que el IRS reclama su autoridad para regular a los preparadores de impuestos se promulgó de hecho con la intención declarada de codificar las prácticas existentes sin cambiarlas.
- El Congreso ha promulgado normas específicas para los preparadores de impuestos, como exigirles que firmen las declaraciones y penalizar la infravaloración deliberada de las obligaciones. Si el IRS tuviera autoridad separada para hacer tales cosas, la acción del Congreso habría sido innecesaria. "Encontramos al menos cierta importancia en el hecho de que múltiples Congresos hayan actuado como si la Sección 330 no se extendiera tan ampliamente como para cubrir a los preparadores de declaraciones de impuestos". (Op. 14.)
- El IRS está afirmando una gran expansión de autoridad pero "nada en el texto del estatuto o en el registro legislativo contempla esa vasta expansión de la autoridad del IRS". (Op. 15.)
- El IRS interpretó con frecuencia la ley de forma restrictiva hasta 2011, cuando decidió hacer valer esta nueva autoridad. "[E]n las circunstancias de este caso, nos parece bastante revelador que el IRS nunca antes había sostenido que poseía esta autoridad". (Op. 16).
El Tribunal concluye: "Puede ser que permitir que el IRS regule de forma más estricta a los preparadores de declaraciones de la renta sea acertado desde el punto de vista político. Pero esa es una decisión que deben tomar el Congreso y el Presidente si así lo desean mediante la promulgación de nueva legislación..... El IRS no puede ampliar unilateralmente su autoridad mediante una lectura tan expansiva, atextual y ahistórica del artículo 330". (Op. 17.)
La NSA espera que el Congreso aborde la autoridad legal de los preparadores de declaraciones fiscales en un futuro próximo. Esperamos trabajar con el Congreso para elaborar un lenguaje legal que aborde las preocupaciones que hemos tenido con el enfoque regulatorio del IRS, incluido el reconocimiento de varios exámenes de preparador de impuestos ya ofrecidos o reconocidos a efectos regulatorios a nivel estatal.
John G. Ams
Vicepresidente Ejecutivo
Sociedad Nacional de Contables