El Senado aprobó su versión del proyecto de reforma fiscal el sábado por la mañana por 51 votos a favor y 49 en contra. La votación se produjo tras las negociaciones de última hora entre los líderes del Senado y los principales opositores, preocupados por el tratamiento de las entidades canalizadoras, la deducción fiscal estatal y local, y el efecto que los recortes tendrían en el presupuesto.
La legislación prevé un tipo del 20% para las empresas, una deducción del 23% para las sociedades de responsabilidad limitada y recortes de tipos para los particulares, aunque las disposiciones relativas a las sociedades de responsabilidad limitada y a los particulares expirarán en 2026. Un cambio de última hora mantuvo la deducción fiscal estatal y local -hasta 10.000 dólares de deducción del impuesto sobre bienes inmuebles-, lo que hace que el proyecto del Senado se parezca más a la versión de la Cámara de Representantes.
El cambio con respecto a las entidades canalizadoras significa que los propietarios de las entidades canalizadoras con mayores ingresos -aquellos que tributan al tipo del 38,5%- pagarían aproximadamente el 29,6% de sus ingresos empresariales.
El proyecto de ley del Senado también incluye algunas disposiciones de recaudación para compensar estos costes. Entre ellas figura una medida para mantener el impuesto mínimo alternativo de sociedades, así como el AMT individual, pero con niveles de exención más elevados que los de la ley actual.
El proyecto de ley costaría alrededor de 1,45 billones de dólares en una década, según las estimaciones de la Oficina Presupuestaria del Congreso, pero los republicanos sostuvieron que el aumento de los ingresos compensaría con creces la pérdida de ingresos. Sin embargo, una estimación dinámica del Comité Conjunto de Impuestos sobre una versión anterior del proyecto de ley dijo que añadiría alrededor de 1 billón de dólares al déficit en 10 años.
Entre los cambios de última hora del proyecto de ley del Senado figuran:
- una disposición que especifica que los titulares de participaciones en sociedades comanditarias por acciones pueden solicitar la deducción del 23%;
- una disposición para las distribuciones en efectivo para una corporación S que se convierta en una corporación C;
- tasas de repatriación más elevadas sobre los beneficios de las empresas en el extranjero: un 14,5% para el efectivo y un 7,5% para los activos ilíquidos, frente al 10% y el 5% de una versión anterior del proyecto de ley, según declararon dos grupos de presión fiscal a Bloomberg Tax;
- un umbral más bajo para la deducción de los gastos médicos: el 7,5% de la renta bruta durante dos años.
Una copia de la enmienda del Partido Republicano del Senado está disponible aquí. Tenga en cuenta que, antes de la votación final, los legisladores aprobaron una enmienda del senador Ted Cruz (R-Texas) que permitiría que los fondos de las cuentas de ahorro de la Sección 529 se utilicen para la matrícula de la escuela primaria y secundaria.
La Cámara de Representantes y el Senado empezarán ahora a resolver las diferencias pendientes entre sus dos proyectos de ley, incluida la forma de abordar la tributación de las empresas intermediarias y si el plan debe incluir un impuesto mínimo alternativo. La versión final idéntica del proyecto de ley tendrá que ser aprobada por ambas cámaras antes de que Trump pueda firmar la ley. Es importante destacar que ni el proyecto de reforma fiscal de la Cámara de Representantes ni el del Senado contienen disposiciones que afectarían a la próxima temporada de presentación de declaraciones.